18. 12. 2025
Odziv Ministrstva za finance
V zvezi z vašim predlogom vam v nadaljevanju pojasnjujemo, da v veljavnem ZDDPO-2 že veljajo znatne olajšave, skozi katere se posredno lahko podpira tudi cilje, ki jih naslavlja predlagatelj. V nadaljevanju vam na kratko predstavljamo najpomembnejše davčne olajšave.
V obstoječi davčni zakonodaji tako že obstaja davčna olajšava za investiranje v opremo in neopredmetena sredstva, ki je zelo široko zastavljena, pri čemer zavezanec lahko uveljavlja olajšavo v višini 40 odstotkov investiranega zneska, vendar največ v višini davčne osnove (55. a člen Zakona o dohodku pravnih oseb, v nadaljnjem besedilu: ZDDPO-2), s tem, da lahko za neizkoriščen del investicijske olajšave zavezanec zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.
Za inovativna in zagonska podjetja je izredno pomembna davčna olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj. Inovativna oziroma zagonska podjetja imajo možnost zmanjšanja svoje davčne osnove v višini 100 % zneska, ki predstavlja vlaganja v raziskave in razvoj, vendar največ v višini davčne osnove. Za vlaganja v raziskave in razvoj se šteje predvsem vlaganja v notranje raziskovalno-razvojne dejavnosti, vključno z nakupom raziskovalno-razvojne opreme, ki se izključno in stalno uporablja pri izvajanju raziskovalno-razvojne dejavnosti zavezanca ter nakup raziskovalno-razvojnih storitev (ki jih izvajajo druge osebe, vključno s povezanimi osebami, oziroma druge javne ali zasebne raziskovalne organizacije). Za neizkoriščen del olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj lahko zavezanec zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.
Razmeroma nova olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod podjetjem omogoča, da si zmanjšajo svojo davčno osnovo, v višini 40 odstotkov investiranega zneska, ki predstavlja vlaganja v računalništvo v oblaku, umetno inteligenco in velepodatke, v okoljsko prijazne tehnologije, čistejši, cenejši in bolj zdrav javni in zasebni transport, razogljičenje energijskega sektorja, energijsko učinkovitost stavb ter uvajanje drugih standardov za klimatsko nevtralnost. Tudi pri olajšavi za vlaganja v digitalni in zeleni prehod, zakon omogoča, da se za neizkoriščen del olajšave lahko zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.
Ne velja pa spregledati tudi ostalih davčnih olajšav in sicer olajšave za zaposlovanje oseb mlajših od 29 let, ali oseb, starejših od 55 let ter oseb v poklicu, za katerega na trgu dela primanjkuje iskalcev zaposlitve.
Podjetjem je na voljo tudi olajšava za zaposlovanje invalidov, olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje ter olajšava za donacije, ki lahko pomembno vplivajo na višino (zmanjšanje) davčne osnove podjetij.
Sklepno je treba poudariti, da ima nepremišljeno širjenje ugodnosti na davčnem področju ne glede na vrsto davka, lahko za posledico tudi prevelik izpad prihodkov za državni proračun, kar ima končne posledice tudi pri financiranju javnih storitev. Zato davčna politika zagovarja stališče, da je bolj smiselno kot spodbujanje z davčnimi olajšavami posamezno področje spodbujati z neposrednimi spodbudami s ciljem večje učinkovitosti ob hkratnem ohranjanju načel (npr. pravičnosti pri davkih).